 | Od začiatku roka 2013 došlo ku viacerým daňovým a odvodovým zmenám týkajúcich sa zamestnancov pracujúcich na dohodu. Pre formy zamestnania na dohodu sú určené rôzne podmienky. V článku sa venujeme najmä daňovému a odvodovému zaťaženiu brigádnikov, teda typu zmluvy „Dohoda o brigádnickej práci študenta“. |
Novela zákona platná od 1.1.2013 je radikálnou zmenou, ktorá znepríjemňuje život nie len brigádnikom ale vo veľkej miere aj zamestnávateľom. Do 31.12.2012 odvádzal zamestnávateľ z príjmov z dohôd brigádnika len sociálne poistenie vo výške 1,05% (0,25% garančné poistenie, 0,8% úrazové poistenie). Študentské brigády dovtedy neboli nijak zaťažovaná odvodmi. To už však dnes neplatí.
Príjem brigádnikov - študentov je podľa nového zákona zaťažený 29,8% sociálnymi odvodmi (zo sumy nad odpočítateľnú položku). Študent na odvodoch platí 7% zo svojho príjmu a zamestnávateľ za neho odvádza 22,8% z príjmu brigádnika. Pri platení odvodov si však treba dávať na rôzne výnimky, ktoré sú v novele zakotvené. Dôležité je pripomenúť, že po novom môže zamestnávateľ uzatvoriť dohodu o brigádnickej práci študenta len so študentom dennej formy štúdia strednej alebo vysokej školy, ktorý nedovŕšil 26 rokov veku.
Táto novela vyvolala veľkú vlnu odporu hlavne zo strany študentov, napriek tomu sa o zmene v budúcich rokoch neuvažuje.
Typy dohodárov a ich odvody
Maximálna suma mesačného príjmu, z ktorej nebude študent povinný platiť odvody je rozdielna pre študentov podľa veku. Zákon rozoznáva dve skupiny brigádnikov podľa veku.
- študent do 18 rokov – pre tohto študenta je maximálna výška mesačného príjmu 66 eur. Ak jeho zárobok bude vyšší, bude tento brigádnik povinne dôchodkovo poistený.
- študent od 18 do 26 rokov – pre tohto študenta je maximálna výška mesačného príjmu stanovená na rok na 2013 na 155 eur. V prípade vyššieho mesačného zárobku, je jeho zárobok zaťažený 29,8% sociálnymi odvodmi.
Ak má študent uzavretých viac dohôd, môže si odpočítateľnú položku uplatniť iba u jedného zamestnávateľa, ktorému podpíše príslušné prehlásenie.
Ak príjem študenta teda presiahne výšku mesačného príjmu 155 (resp. 66 eur) výška vymeriavacieho základu na platenie poistného bude jeho mesačný príjem z dohody po odpočítaní 155 eur (resp. 66 eur).
Zmena v odvodoch v roku 2014
POZOR! Keďže maximálna výška mesačného príjmu brigádnika, od ktorej bude povinný platiť odvody je určovaná z priemernej mzdy na Slovensku, táto hodnota sa bude každým rokom meniť. V roku 2014 je oslobodený od vyšších odvodov študent, ktorý nezarobí viac ako 159 eur mesačne, ak má tento študent 18-26 rokov a pre študenta do 18 rokov je táto nová hranica na úrovni 68 eur.
Aktualizácia 1.1.2015: Od 1. januára nastáva opäť k zmene v platení odvodov z brigád. Prestali sa rozlišovať študenti stredných škôl a študenti vysokých škôl a pre obe skupiny bola stanovená nová hranica, od ktorej sú študenti povinní platiť odvody. Študent strednej alebo vysokej školy do 26 rokov, ktorý si uplatňuje bezodvodovú položku, je oslobodený od platena odvodov, ak jeho mesačný príjem nepresiahne 200 eur.
Odpočítateľná daňová položka
Každý brigádujúci študent má nárok na uplatnenie odpočítateľnej daňovej položky vo výške 311,32 €. Uplatniť si odpočítateľnú daňovú položku si môže u jedného zamestnávateľa, kde podpíše vyhlásenie o uplatnení. To v praxi znamená, že brigádnik platí daň až zo sumy nad túto hodnotu.
Príklad odvodového zaťaženia študenta
Na záver si dovolíme uviesť dva jednoduché príklady, ktoré vysvetlia princíp odvodového zaťaženia brigádnikov.
Príklad 1.
17-ročný študent na brigáde v Žiline zarobí mesačne 100 €
Znížený vymeriavací základ = 100 € - 66 € = 34 €
Výpočet poistného (odvody brigádnika vo výške 7%) = 34 € * 0,07 = 2,38 €
Študent zaplatí Sociálnej poisťovni poistné vo výške 2,38 €. Zamestnávateľ za tohto študenta zaplatí odvody v celkovej výške 7,75 €.
Príklad 2.
21-ročný študent na brigáde v Trnave zarobí mesačne 250 €
Znížený vymeriavací základ = 250 € - 155 € = 95 €
Výpočet poistného (odvody brigádnika vo výške 7%) = 95€ * 0,07 = 6,65 €
Študent zaplatí Sociálnej poisťovni poistné vo výške 6,65 €. Zamestnávateľ za tohto študenta zaplatí odvody v celkovej výške 21,66 €.
Pre odpočítateľnú položku v oboch prípadoch platí, že študenti nebudú platiť žiadnu daň (za predpokladu, že si uplatňujú odpočítateľnú položku u zamestnávateľa), keďže je ich príjem nižší ako spomínaných 311,32 € na mesiac.
V prípade, že sa vám to nechce ručne počítať, alebo si s výpočtom neviete rady, využite kalkulačku výplaty a odvodov na našom portáli, ktorá vyráta všetko za vás.
